НДС при возмещении расходов на ремонт

По общим правилам в арендных отношениях арендатор отвечает за утрату, недостачу или повреждение объекта аренды, а также за утрату его товарного вида например, оборудования. И нередко бывает, что арендатор возвращает объект аренды испорченным или, что еще хуже, не в полном объеме.

Налоговые вычеты за ремонт

В такой ситуации арендодатель вынужден нести расходы на ремонт оборудования и возместить свой НДС при возмещении расходов на ремонт, связанный с недостачей оборудования, путем предъявления данных расходов арендатору. Чтобы установить, имеет ли арендатор право на вычет НДС, предъявленного по стоимости возмещения ущерба по ремонту и ущерба по недостаче, необходимо определить, облагается ли данная операция НДС.

Соответственно, для включения стоимости возмещения ущерба по ремонту объекта аренды и ущерба по недостаче в налогооблагаемую базу по НДС данные суммы должны быть связанными с оплатой услуг по аренде то есть с арендными платежами. Анализ судебной практики и позиции контролирующих органов показал, что к вопросу о начислении НДС на стоимость возмещения ущерба по ремонту арендованного имущества и ущерба по его недостаче существует два подхода. Первый подход сводится к тому, что оплата возмещения ущерба по ремонту приборов и ущерба по недостаче оборудования является суммой, связанной с оплатой реализованных услуг по аренде, и, следовательно, облагается НДС.

Данного подхода придерживаются контролирующие органы. Так, в письме Минфина России от 25 ноября 2008 г. Поэтому НДС при возмещении расходов на ремонт денежные средства следует включать у арендатора в налоговую базу НДС при возмещении расходов на ремонт налогу на добавленную стоимость. В письме от 6 марта 2009 г. Таким образом, указанные суммы, а также штрафы за просрочку по уплате этих сумм подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Однако, с нашей точки зрения, данный подход является необоснованным.

Статьей 606 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что по договору аренды имущественного найма арендодатель НДС при возмещении расходов на ремонт обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Как отмечено в п. При этом при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором ст. Возмещение ущерба, в том числе в размере ремонта оборудования, не является реализацией товаров, работ или услуг, поскольку лицо, получившее возмещение, не осуществляет встречное исполнение в виде продажи товаров выполнения работ, оказания услуг в пользу стороны, перечислившей сумму компенсации ущерба.

Второй подход сводится к тому, что оплата ущерба, нанесенного арендуемому имуществу ремонт, недостачане связана с оказанием услуг по аренде и не включается в налоговую базу по НДС.

  • Денежные средства, уплаченные в счет возмещения убытков, не связаны с оплатой реализованных товаров работ, услуг , поэтому не соответствуют требованиям ст;
  • Вероятность положительного исхода дела для налогоплательщика оценивается ниже среднего;
  • Денежные средства, уплаченные в счет возмещения убытков, не связаны с оплатой реализованных товаров работ, услуг , поэтому не соответствуют требованиям ст;
  • Отсюда следует, что арендатор должен выставить арендодателю соответствующий счет-фактуру от своего имени;
  • Дополним условия примера 2;
  • Посреднический договор От заказчика доверителя, комитента или принципала требуется не только уплатить посреднику поверенному, комиссионеру или агенту вознаграждение, но и возместить издержки, понесенные по договору п.

В первую очередь отметим, что чаще всего ремонт оборудования производится уже после того, как оно возвращено арендодателю, и недостача выявляется в тот же момент.

Таким образом, арендодатель выставляет счет-фактуру и акт по возмещению ущерба в отношении имущества, которое на момент выставления счета-фактуры уже возвращено арендодателю и не используется в деятельности арендатора. Учитывая данное обстоятельство, необоснованно говорить о связи сумм НДС при возмещении расходов на ремонт ущерба по ремонту оборудования и ущерба по недостаче с оплатой оказанных услуг по аренде. Так, в Постановлении от 29 апреля 2014 г.

Общество направило арендатору претензию, в которой просило возместить ущерб, причиненный разрушением предмета аренды по вине арендатора, в размере остаточной стоимости козлового крана. Инспекция пришла НДС при возмещении расходов на ремонт выводу, что в данном случае общество реализовало арендатору кран козловой по его остаточной стоимости и в нарушение ст.

  • Суд может согласиться с доводом, что расходы на ремонт обоснованны, так как внешний облик подъезда влияет на имидж, в том числе и вашей компани и Постановление ФАС МО от 27;
  • Данное положение прокомментировано в письме Минфина России от 26;
  • Арендаторы совместно определяют письменным соглашением, кто и какую часть ремонтных работ проводит;
  • Данного подхода придерживаются контролирующие органы;
  • В пункте 1 статьи 256 НК РФ говорится, что неотделимые улучшения арендованного объекта, совершенные арендатором с ведома арендодателя, являются амортизируемым имуществом.

Принимая позицию налогоплательщика, суд отметил, что из смысла норм гражданского и налогового законодательства РФ следует, что возмещение убытков в размере стоимости утраченного имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного арендатором в результате использования арендованного имущества.

В Постановлении от 30 сентября 2011 г. Как видно из приведенных дел, судебные органы исходят из того, что подобные операции по возмещению ущерба, в частности в связи с потерей арендованного имущества, со НДС при возмещении расходов на ремонт арендатора не признаются операцией, облагаемой НДС.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

Также следует иметь в виду, что, рассматривая ситуацию, при которой налогоплательщик возмещал организации ущерб, связанный с повреждением имущества, финансовые органы указали, что такая операция объектом обложения НДС не признается.

Они отметили, что выбытие у экспортера товаров в связи с их повреждением объектом налогообложения не является.

Читайте ещё

Поэтому в случае компенсации ущерба виновным лицом, в том числе денежными средствами, начисление НДС не производится письмо Минфина России от 16 апреля 2014 г. Таким образом, можно сделать вывод, что возмещение ущерба, причиненного имуществу арендодателя в виде ремонта или возмещения стоимости оборудования в связи с его потерей недостачейносит компенсационный характер, данная операция не является реализацией и не облагается НДС. НДС при возмещении расходов на ремонт в этом случае на основании ст.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услугправ на территории РФ в отношении товаров работ, НДС при возмещении расходов на ремонтприобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Поскольку арендодатель получает в данном случае сумму возмещения ущерба, в рассматриваемой ситуации нет оснований для принятия к вычету НДС, предъявленного арендатором, даже если арендатор неправомерно выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Также рекомендуем статью: Иск по защите прав потребителей по оказанию некачественных услуг

Вывода, что в рассматриваемой ситуации отсутствует право налогоплательщика на вычет НДС, придерживается и судебная практика. Например, в Постановлении от 21 января 2009 г.

Компенсация затрат и ее отражение в учете

Арендованное имущество находилось у арендатора в пользовании, в ходе его использования в результате дорожно-транспортного происшествия имущество повреждено, и арендатор в рамках договора аренды возместил арендодателю ущерб путем передачи иного имущества взамен поврежденного. Данное обстоятельство не привело к возникновению у налогоплательщика права на налоговые вычеты по НДС, поскольку возмещение причиненного арендодателю имущественного вреда в виде передачи иного имущества в счет возмещения вреда в результате повреждения арендованного имущества НДС при возмещении расходов на ремонт связано с возникновением у арендодателя нового объекта налогообложения по НДС.

НДС при возмещении арендатору стоимости ремонта

В Постановлении от 25 марта 2011 г. Денежные средства, уплаченные в счет возмещения убытков, не связаны с оплатой реализованных товаров работ, услугпоэтому не соответствуют требованиям ст. Возмещение упущенной выгоды путем выставления счетов-фактур противоречит закону.

Нормы налогового законодательства неприменимы к отношениям, касающимся возмещения убытков. Следовательно, у общества не было оснований для применения вычетов по таким счетам-фактурам. В ситуациях, при которых суды указывали на правомерность вычета НДС по суммам НДС при возмещении расходов на ремонт расходов убытков арендодателя, напротив, имелась связь с операциями, облагаемыми НДС.

Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений

Например, в Постановлении от 18 февраля 2014 г. Инспекция отказала в вычете, поскольку после проведения ремонта и до фактической передачи имущества арендатору в его бухгалтерском учете оно не было отражено в качестве НДС при возмещении расходов на ремонт основных средств и находилось в распоряжении арендодателя, то есть не участвовало в предпринимательской деятельности арендатора.

Восстановление арендодателем воздушных судов до состояния, в котором они пригодны для эксплуатации, может расцениваться в качестве работ, выполненных в интересах арендатора как лица, заинтересованного в их дальнейшей эксплуатации. В анализируемом случае компенсация выплачивается арендатором после возврата имущества из аренды. Следовательно, аргумент о направленности данных сумм на работы, выполняемые в пользу арендатора, неприменим.

  • Следовательно, взносы с компенсаций начислять не нужно;
  • Прежде чем ответить, вспомним, что арендаторы не становятся собственниками неотделимых улучшений и потому не вправе причислять их к основным средствам;
  • ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12;
  • То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов ФФД.

В Постановлении от 19 января 2007 г. Удовлетворяя требования налогоплательщика о признании недействительным решения налогового органа, суд установил, что фактически между сторонами была совершена сделка купли-продажи запасных частей от списанных транспортных средств, арендованных налогоплательщиком у арендодателя, которая подлежит обложению НДС и свидетельствует о наличии у налогоплательщика права предъявлять к вычету уплаченные суммы НДС.

Однако к рассматриваемой ситуации данная практика также неприменима ввиду того, что в нашем случае реализация имущества, в отношении которого выявлена недостача, отсутствует. В заключение отметим, что приведенные письма Минфина России, в которых контролирующим органом указано, что суммы возмещения ущерба подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании ст. Так, в упомянутых письмах Минфин России делает вывод только об обязанности арендодателя включить соответствующие суммы в налоговую базу.

В отношении порядка выставления арендодателем счета-фактуры и, соответственно, о наличии права арендатора на вычеты сумм НДС контролирующий орган мнения не выразил. В то же время анализ писем Минфина России по схожим ситуациям, связанным с уплатой покупателем товаров работ, услуг штрафов неустойкисвидетельствует о том, что контролирующий орган, делая вывод о необходимости увеличения на указанные суммы налоговой базы поставщиком, одновременно указывает на отсутствие у покупателя права на вычет НДС.

Так, в письме от 14 февраля 2012 НДС при возмещении расходов на ремонт. Поэтому указанные суммы подлежат включению в налоговую базу по НДС. Поскольку по таким суммам счета-фактуры выставляются в единственном экземпляре, у заказчика, перечислившего исполнителю суммы штрафных санкций за невыполнение условий договора, оснований для вычета сумм налога, исчисленных исполнителем при получении этих денежных средств, не имеется см.

С одной стороны, если налоговый орган проводит проверку в отношении арендодателя, то проверяющий заинтересован в квалификации отношений сторон по возмещению ущерба как отношений по оплате услуг, поскольку данный подход влечет за собой начисление НДС на выручку исполнителя. С другой стороны, наличие арбитражной практики свидетельствует о том, что, когда налоговая проверка проводится в отношении арендатора, контролирующие органы квалифицируют отношения сторон как отношения по оплате причиненного ущерба.

НДС при возмещении расходов на ремонт этом случае под вопрос могут быть поставлены необходимость обложения НДС данных сумм арендодателем, и, соответственно, право НДС при возмещении расходов на ремонт вычет НДС арендатором.

Таким образом, наиболее безрисковым с точки зрения налогообложения является подход, который наиболее соответствует отношениям сторон исходя из содержания данных отношений. Поскольку в рассматриваемом случае возмещение ущерба, причиненного имуществу арендодателя, осуществляется после возврата имущества из аренды, право собственности на имущество, в отношении которого выявлена недостача, не перешло к арендатору, реализация услуг имущества арендодателем в пользу арендатора отсутствует.

А значит, отсутствуют основания для вычета НДС по НДС при возмещении расходов на ремонт возмещения ущерба по ремонту и ущерба по недостаче оборудования. Если же налогоплательщик-арендатор примет решение предъявить НДС к вычету, с высокой долей вероятности это приведет к возникновению налоговых рисков отказа в вычете НДС. Вероятность положительного исхода дела для налогоплательщика оценивается ниже среднего.

Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Международная финансовая практика сертификация IAAP.

Возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения

Проблемы налогообложения при возмещении ущерба по ремонту и недостаче арендованного оборудования. Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба? Учет реконструкции НДС при возмещении расходов на ремонт основных средств без компенсации арендодателем Порядок бухгалтерского и налогового учета утраченного имущества, переданного на ответственное хранение.

Если Вы зарегистрируетесьто сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Предоставление жилья сотрудникам — какими налоговыми проблемами это грозит?

Повышение ставки и другие изменения по НДС. Новые полномочия ФНС - аннулирование налоговых деклараций, Или наши люди на такси в булочную не ездят. ВС РФ о соблюдении правил привлечения бывшего работника к материальной ответственности.

Проблемы налогообложения при возмещении ущерба по ремонту и недостаче арендованного оборудования

Налоговые оговорки в договоре 1 3294. Сложные случаи расчета отпускных 1 2557.

Полезный материал по теме: Форма акта оказанных услуг с недостатками

Как оценить бизнес по заказу собственника своими силами за два часа 1 1270. Нюансы предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска 1 2379. Как узнать курс доллара в обменнике на час раньше? Надежный способ есть и уже работает. Просто введите ИНН и получите результат. Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен. Держи руку на пульсе своего кошелька! Курс доллара на завтра еще не объявили, но уже известен Держи руку на пульсе своего кошелька!

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x